Dades clau
| Normativa | Ordre HAC/623/2026, de 12 de juny |
|---|---|
| Publicació | 23 de juny de 2026 |
| Entrada en vigor | 23 de juny de 2026 |
| Models afectats | 210, 211, 213, 216 i 296 |
| Afectats | No residents sense establiment permanent amb rendes a Espanya, els seus representants fiscals i retinguts |
| Categoria | Novetats Fiscals |
| Exercici | 2026 |
| Normes modificades | Ordre EHA/3316/2010, Ordre EHA/3290/2008, Ordre EHA/1658/2009 |
Els no residents amb immobles o participacions en empreses espanyoles tenen una obligació nova des del 23 de juny de 2026: els formularis de l'Impost sobre la Renda de No Residents (IRNR) han canviat, i els models anteriors ja no són vàlids en el seu format previ. L'Ordre HAC/623/2026 modifica tres ordres ministerials anteriors —la EHA/3316/2010, la EHA/3290/2008 i la EHA/1658/2009— i introdueix nous annexos i caselles en cinc models tributaris.
L'objectiu d'Hisenda és clar: obtenir més informació detallada per a creuar dades i verificar les sol·licituds de devolució de retencions, especialment en dividends. Per als declarants, això significa més camps que omplir i major precisió en la documentació que han d'aportar.
Què estableix aquesta normativa?
L'Ordre HAC/623/2026 introdueix canvis concrets en cadascun dels models afectats. A continuació, el detall complet per model:
| Model | Nom | Canvis introduïts |
|---|---|---|
| 210 | Autoliquidació IRNR sense establiment permanent | Nou annex de desglossament per a dividends (caselles: clau de mercat, codi LEI, codi ISIN). Nou annex de desglossament de despeses deduïbles per a rendes immobiliàries (caselles: dies de disposició, percentatge de participació, referència cadastral). Modificació de terminis de presentació per a rendes imputades i arrendaments amb resultat a ingressar. |
| 211 | Retenció en adquisició de béns immobles a no residents | Actualització de format conforme als nous requisits d'informació. |
| 213 | Gravamen especial sobre béns immobles d'entitats no residents | Actualització de format conforme als nous requisits d'informació. |
| 216 | Retencions i ingressos a compte IRNR sense EP | Millores tècniques en el model de declaració-document d'ingrés. |
| 296 | Declaració anual de retencions i ingressos a compte IRNR sense EP | Millores tècniques en registres de perceptor i certificats de pagament. |
El canvi més rellevant operativament és el nou annex de desglossament del model 210, que es divideix en dos blocs segons el tipus de renda:
- Per a dividends: s'exigeix indicar la clau de mercat, el codi LEI (identificador d'entitat jurídica) i el codi ISIN (identificador internacional de valors). Aquestes dades permeten a l'AEAT creuar informació amb els mercats financers i verificar sol·licituds de devolució de retencions.
- Per a rendes immobiliàries: s'afegeixen caselles per al nombre de dies de disposició de l'immuble, el percentatge de participació del declarant i la referència cadastral del bé. A més, s'incorpora un desglossament específic de despeses deduïbles.
Impacte econòmic i operatiu
L'impacte no és de cost directe en forma de noves taxes o imports, sinó operatiu i de compliment. Els canvis generen tres tipus de conseqüències per als afectats:
- Major càrrega administrativa: els representants fiscals de no residents hauran de recopilar dades addicionals abans de presentar les declaracions —especialment el codi LEI i el codi ISIN per a dividends, que requereixen consulta a entitats financeres o dipositàries.
- Risc de presentacions incorrectes: utilitzar formats anteriors o no complimentar els nous camps obligatoris pot derivar en declaracions rebutjades o en retards en devolucions de retencions.
- Canvi en terminis del model 210: es modifiquen els terminis de presentació per a dos supòsits concrets: rendes imputades i arrendaments amb resultat a ingressar. Els declarants han de verificar els nous calendaris per a evitar presentacions fora de termini.
Per als retinguts (empreses espanyoles que paguen dividends a accionistes no residents o que adquireixen immobles de no residents), l'actualització del model 216 i del 296 implica revisar els sistemes de generació de fitxers de declaració per a adaptar-los als nous registres tècnics.
A qui afecta?
- No residents persones físiques amb immobles a Espanya (en lloguer o a disposició pròpia) que presenten el model 210.
- No residents persones jurídiques (fons d'inversió, societats estrangeres) amb participacions en empreses espanyoles que cobren dividends.
- Representants fiscals a Espanya de no residents sense establiment permanent, que gestionen la presentació dels models 210, 211, 213, 216 i 296.
- Entitats no residents subjectes al gravamen especial sobre béns immobles (model 213).
- Empreses espanyoles retingudes que satisfan rendes a no residents i presenten els models 216 i 296 (declaració anual de retencions).
- Assessors fiscals i gestories que gestionen carteres de clients no residents amb actius a Espanya.
Exemple pràctic
Un fons d'inversió alemany té participacions en una empresa cotitzada espanyola i rep dividends anuals sobre els quals se li practica retenció a Espanya. Fins ara, el seu representant fiscal presentava el model 210 per a sol·licitar la devolució de l'excés de retenció aplicant el conveni de doble imposició.
Des del 23 de juny de 2026, aquesta mateixa sol·licitud de devolució ha d'incloure en el nou annex del model 210: la clau de mercat on cotizan els valors, el codi LEI del fons alemany i el codi ISIN dels valors sobre els quals es van percebre els dividends. Sense aquestes tres dades, la declaració estarà incompleta i l'AEAT podrà rebutjar o retenir la devolució.
El representant fiscal haurà de coordinar-se amb el dipositari o custodi dels valors per a obtenir aquesta informació abans de presentar el model, la qual cosa afegeix passos al procés habitual de gestió.
Què han de fer les empreses ara?
- Identificar quins models presentes: revisa si la teva empresa o els teus clients no residents estan obligats a presentar algun dels models 210, 211, 213, 216 o 296. Si és així, els canvis et afecten des de ja.
- Actualitzar els formularis: descarrega els nous models des de la seu electrònica de l'AEAT. Els formats anteriors no recullen els nous camps obligatoris.
- Recopilar les noves dades per a dividends: si gestionas sol·licituds de devolució de retencions sobre dividends, obtén el codi LEI de l'entitat no resident, el codi ISIN dels valors i la clau de mercat corresponent. Coordina't amb el dipositari o custodi.
- Recopilar les noves dades per a immobles: per a rendes immobiliàries, tingues preparades la referència cadastral de l'immuble, el nombre de dies de disposició durant el període i el percentatge de participació del declarant en el bé.
- Verificar els nous terminis del model 210: els terminis de presentació per a rendes imputades i arrendaments amb resultat a ingressar han canviat. Revisa el calendari actualitzat per a no incórrer en presentacions fora de termini.
- Adaptar els sistemes de generació de fitxers: si presentes el model 216 o el 296 de forma telemàtica mitjançant fitxers, actualitza els sistemes per a incorporar els nous registres tècnics de perceptor i certificats de pagament.
Preguntes freqüents
Quins models de l'IRNR canvien amb l'Ordre HAC/623/2026?
Canvien cinc models: el 210 (autoliquidació de rendes sense establiment permanent), el 211 (retenció en adquisició d'immobles a no residents), el 213 (gravamen especial sobre immobles d'entitats no residents), el 216 (retencions i ingressos a compte) i el 296 (declaració anual de retencions). Els canvis més rellevants es concentren en el model 210, que incorpora dos nous annexos de desglossament.
Quines dades noves hi ha que incloure en el model 210 per a dividends?
El nou annex de desglossament del model 210 per a dividends exigeix tres dades addicionals: la clau de mercat on cotizan els valors, el codi LEI (identificador d'entitat jurídica) del perceptor no resident i el codi ISIN (identificador internacional de valors) dels títols sobre els quals es perceben els dividends. Aquestes dades són necessàries perquè l'AEAT pugui verificar les sol·licituds de devolució de retencions.
Quina informació addicional es demana en el model 210 per a immobles?
Per a rendes immobiliàries, el nou annex incorpora caselles per a: el nombre de dies de disposició de l'immuble durant el període, el percentatge de participació del declarant en el bé i la referència cadastral de l'immuble. A més, s'afegeix un desglossament específic de les despeses deduïbles que s'apliquen en la declaració.
Des de quan són obligatoris els nous formularis de l'IRNR?
Els nous formats són d'aplicació des del 23 de juny de 2026, data de publicació i entrada en vigor de l'Ordre HAC/623/2026 al BOE. No hi ha període transitori previst en la norma: els models anteriors han de substituir-se pels actualitzats de forma immediata.
Afecta aquesta ordre als terminis de presentació del model 210?
Sí. L'Ordre HAC/623/2026 modifica els terminis de presentació del model 210 per a dos supòsits concrets: rendes imputades i arrendaments amb resultat a ingressar. Els declarants afectats per aquests supòsits han de consultar el calendari actualitzat a la seu electrònica de l'AEAT per a evitar presentacions fora de termini.
Font oficial
Consultar normativa completa a font oficial
Avís: Aquest article té caràcter merament informatiu i no constitueix assessorament legal. Per a decisions específiques, consulta a un professional qualificat. Font: https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2026-13573