Dades clau
| Normativa | Ordre HAC/1161/2026, de 4 de novembre |
|---|---|
| Publicació | 5 de novembre de 2026 |
| Entrada en vigor | 1 de gener de 2027 |
| Afectats | Autònoms en mòduls: hostaleria, transport, comerç, agricultura, ramaderia i serveis |
| Categoria | Novetats Fiscals |
| Exercici | 2027 |
| Reducció general mòduls | 5% sobre el rendiment net (tots els contribuents) |
| Reducció general agricultors/ramaders | 10% sobre el rendiment net |
| Deducció gasoil agrícola | 35% del preu del gasoil agrícola |
| Deducció fertilitzants | 15% del preu dels fertilitzants |
Els autònoms en estimació objectiva (mòduls) no trobaran sorpreses en arrancar 2027: l'Ordre HAC/1161/2026 congela tots els signes, índexs i mòduls de l'IRPF i de l'IVA simplificat en els mateixos valors que en 2026. Tanmateix, el sector agrari sí que rep una millora rellevant: la reducció general sobre el rendiment net passa del 5% al 10%, i es mantenen les deduccions específiques per gasoil i fertilitzants.
Per a la gran majoria d'autònoms en mòduls —hostaleria, transport, comerç minorista, reparacions o perruqueries— el missatge és clar: no hi ha res a canviar. La càrrega fiscal es manté idèntica. Per als agricultors i ramaders, la norma suposa un alleujament econòmic directe que convé quantificar abans de tancar la declaració de l'exercici.
Què estableix aquesta normativa?
L'Ordre HAC/1161/2026 desenvolupa per a l'exercici 2027 dos règims fiscals simplificats destinats a autònoms amb activitats econòmiques de menor complexitat comptable:
- Estimació objectiva de l'IRPF (mòduls): el rendiment net es calcula aplicant índexs i mòduls fixats per Hisenda, no mitjançant comptabilitat real. Els mòduls de 2027 són idèntics als de 2026.
- Règim especial simplificat de l'IVA: les quotes d'IVA es determinen també per mòduls, sense necessitat de portar un registre detallat de factures emeses i rebudes. Tampoc hi ha variació respecte a 2026.
Les novetats es concentren en el sector agrari. La taula següent resumeix les reduccions aplicables en 2027:
| Col·lectiu | Tipus de reducció | Percentatge |
|---|---|---|
| Tots els autònoms en mòduls | Reducció general sobre rendiment net | 5% |
| Activitats agrícoles i ramaderes | Reducció general sobre rendiment net | 10% |
| Activitats agrícoles i ramaderes | Deducció sobre preu del gasoil agrícola | 35% |
| Activitats agrícoles i ramaderes | Deducció sobre preu dels fertilitzants | 15% |
La norma no introdueix noves obligacions administratives ni costos addicionals per a cap autònom acollit a aquests règims.
Impacte econòmic i operatiu
Per a la majoria de sectors, l'impacte és neutre: els mòduls no pugen, per la qual cosa la factura fiscal de 2027 serà pràcticament igual a la de 2026. No hi ha res a revisar de preus, ni ajustar marges, ni fer càlculs nous.
L'impacte positiu es concentra en el sector agrari:
- La reducció del 10% sobre el rendiment net (enfront del 5% general) suposa que un agricultor en mòduls amb un rendiment net calculat de 30.000 € aplicarà una reducció de 3.000 €, enfront dels 1.500 € que li correspondria amb la reducció general del 5%.
- La deducció del 35% sobre el gasoil agrícola pot representar un estalvi significatiu en explotacions amb alt consum de maquinària agrícola.
- La deducció del 15% sobre fertilitzants beneficia especialment els cultius intensius amb elevat gast en insumos.
Operativament, aquests autònoms han de conservar les factures de gasoil agrícola i fertilitzants per poder aplicar correctament les deduccions en la seva declaració de l'IRPF de l'exercici 2027.
A qui afecta?
L'Ordre HAC/1161/2026 afecta tots els autònoms acollits al sistema de mòduls. Les activitats incloses expressament en la norma són:
- Hostaleria (bars, restaurants, cafeteries)
- Transport (taxi, transport de mercaderies per carretera)
- Comerç minorista
- Reparacions (vehicles, electrodomèstics)
- Perruqueries i salons de bellesa
- Agricultura
- Ramaderia
Les millores addicionals en reduccions i deduccions apliquen exclusivament a les activitats agrícoles i ramaderes. La resta de sectors manté únicament la reducció general del 5%.
Exemple pràctic
Cas: agricultor en mòduls amb rendiment net de 40.000 € i despeses en gasoil de 8.000 € i fertilitzants de 5.000 €
Aplicant les reduccions de l'Ordre HAC/1161/2026 per a 2027:
| Concepte | Càlcul | Import |
|---|---|---|
| Rendiment net base (mòduls) | — | 40.000 € |
| Reducció general agrària (10%) | 40.000 € × 10% | −4.000 € |
| Deducció gasoil agrícola (35%) | 8.000 € × 35% | −2.800 € |
| Deducció fertilitzants (15%) | 5.000 € × 15% | −750 € |
| Rendiment net reduït | 32.450 € |
Enfront d'un autònom d'un altre sector amb el mateix rendiment net de 40.000 €, que només aplica la reducció general del 5% (−2.000 €) i tributa sobre 38.000 €, l'agricultor tributa sobre 32.450 €: una diferència de 5.550 € en la base imposable.
Què han de fer els autònoms ara?
- Verifica que continues en mòduls: comprova que la teva activitat continua complint els límits de facturació per romandre en estimació objectiva en 2027. Si has superat els llindars en 2026, hauràs de passar a estimació directa.
- Si ets agricultor o ramader, guarda totes les factures de gasoil i fertilitzants: són imprescindibles per aplicar les deduccions del 35% i el 15% respectivament en la declaració de l'IRPF 2027.
- Informa el teu assessor fiscal: comunica el volum de despesa en gasoil agrícola i fertilitzants de l'exercici 2027 perquè pugui calcular correctament les deduccions en la declaració anual.
- No facis canvis en el teu sistema de facturació: els mòduls d'IVA simplificat tampoc varien, per la qual cosa no és necessari ajustar cap paràmetre operatiu.
- Revisa el calendari fiscal: la norma entra en vigor l'1 de gener de 2027 i afecta els pagaments fraccionats trimestrals d'aquest exercici, no la declaració de 2026.
Preguntes freqüents
Pugen els mòduls de l'IRPF i l'IVA simplificat en 2027?
No. L'Ordre HAC/1161/2026 manté tots els signes, índexs i mòduls de l'IRPF i de l'IVA simplificat exactament iguals als de 2026. No hi ha pujades ni noves càrregues per a cap autònom en aquest règim.
Quina reducció poden aplicar els agricultors en mòduls en 2027?
Els agricultors i ramaders en mòduls tenen una reducció general del 10% sobre el rendiment net (enfront del 5% de la resta d'autònoms), més una deducció del 35% sobre el preu del gasoil agrícola i un 15% sobre el preu dels fertilitzants adquirits durant l'exercici.
Quina documentació necessito per aplicar les deduccions de gasoil i fertilitzants?
Has de conservar les factures de compra del gasoil agrícola i dels fertilitzants corresponents a l'exercici 2027. Aquestes factures acrediten l'import sobre el qual s'apliquen els percentatges de deducció (35% i 15% respectivament) i són necessàries davant qualsevol comprovació de l'Agència Tributària.
A quins sectors afecta el règim de mòduls en 2027?
La norma inclou expressament hostaleria, transport, comerç minorista, reparacions, perruqueries, agricultura i ramaderia, entre altres activitats. Les reduccions addicionals (10%, 35% gasoil, 15% fertilitzants) són exclusives de les activitats agrícoles i ramaderes.
Quan entra en vigor l'Ordre HAC/1161/2026?
L'1 de gener de 2027. Afecta els pagaments fraccionats trimestrals i la declaració anual de l'IRPF corresponent a l'exercici 2027, no la declaració de 2026.
Font oficial
Consulta la normativa completa a la font oficial
Avís: Aquest article té caràcter merament informatiu i no constitueix assessorament legal. Per a decisions específiques, consulta un professional qualificat. Font: https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2026-23174
