Dades clau
| Normativa | Reglament (UE) 2026/1743 del Consell, de 10 de juliol de 2026 |
|---|---|
| Norma modificada | Reglament (UE) n.° 904/2010 sobre cooperació administrativa i lluita contra el frau en l'IVA |
| Publicació | 27 de juliol de 2026 (Diari Oficial de la UE) |
| Entrada en vigor | No especificada en la normativa publicada |
| Afectats | Empreses amb operacions intracomunitàries, autoritats fiscals nacionals, EPPO i OLAF |
| Categoria | Novetats Fiscals |
| Exercici | 2026 |
Si la teva empresa ven o compra en altres països de la UE, les teves dades de l'IVA intracomunitari són ara accessibles per a dos organismes investigadors europeus amb capacitat d'iniciar procediments penals i administratius. El Reglament (UE) 2026/1743, publicat el 27 de juliol de 2026, modifica el Reglament (UE) n.° 904/2010 per obrir aquest accés a la Fiscalia Europea (EPPO) i a l'Oficina Europea de Lluita contra el Frau (OLAF).
No es tracta d'una reforma menor. Fins ara, la cooperació en matèria de l'IVA era fonamentalment entre administracions tributàries nacionals. Amb aquest canvi, dos organismes amb mandat investigador i sancionador entren en el circuit d'informació fiscal europeu.
Què estableix aquesta normativa?
El reglament introdueix una modificació estructural en el marc de cooperació administrativa de l'IVA a la UE. Els canvis concrets són els següents:
| Element | Situació anterior (Reglament 904/2010) | Situació nova (després del Reglament 2026/1743) |
|---|---|---|
| Accés a dades de l'IVA a escala UE | Restringit a autoritats fiscals nacionals i coordinació entre Estats membres | Ampliat a la Fiscalia Europea (EPPO) i a l'OLAF |
| Capacitat investigadora sobre frau IVA transfronterís | Limitada a mecanismes de cooperació entre administracions | Reforçada amb accés directe d'organismes amb mandat penal i antifraude |
| Obligació de les autoritats nacionals | Cooperar entre si segons procediments establerts | Facilitar també l'accés a EPPO i OLAF respectant els procediments establerts |
La lògica darrere del canvi és clara: el frau en l'IVA, especialment el de tipus carrusel i el vinculat al comerç electrònic transfronterís, genera pèrdues milionàries per al pressupost europeu. En donar accés a organismes amb capacitat d'investigació penal (EPPO) i administrativa (OLAF), la UE tanca una bretxa que els defraudadors aprofitaven: la fragmentació de la informació fiscal entre Estats.
Impacte econòmic i operatiu
Per a la majoria d'empreses que operen de forma correcta, aquest reglament no genera costos directes. Tanmateix, sí que té conseqüències operatives rellevants que convé anticipar:
- Major probabilitat d'investigació creuada: Si una operació intracomunitària presenta inconsistències, ara pot ser detectada i escalada per EPPO o OLAF, no només per l'Agència Tributària espanyola.
- Escrutini reforçat en comerç electrònic: Les plataformes i venedors que operen en múltiples mercats de la UE són un dels focus prioritaris d'aquest tipus de normativa.
- Cadenes de subministrament internacionals sota lupa: Les empreses que participen en cadenes amb múltiples intermediaris en diferents països de la UE han de revisar la traçabilitat i documentació de les seves operacions.
- Costos de compliment preventiu: Encara que no hi ha sancions noves definides en aquest reglament, l'increment del risc investigador justifica revisar els controls interns sobre l'IVA intracomunitari.
L'impacte no és simètric: les empreses amb operacions simples i ben documentades tenen poc que temer. El risc real recau sobre qui té estructures complexes, inconsistències en les seves declaracions o proveïdors en cadenes amb historial de frau.
A qui afecta?
- Empreses amb operacions intracomunitàries: Qualsevol empresa que compri o vengui béns o serveis a altres empreses en Estats membres de la UE i apliqui el règim de l'IVA intracomunitari.
- Operadors de comerç electrònic: Especialment els que venen a consumidors finals en diversos països de la UE a través de plataformes digitals o botigues pròpies.
- Empreses amb cadenes de subministrament internacionals: Fabricants, distribuïdors i importadors que treballen amb proveïdors o clients en múltiples Estats membres.
- Autoritats fiscals nacionals: Queden obligades a facilitar l'accés a dades de l'IVA a EPPO i OLAF quan aquests ho requereixin, seguint els procediments establerts.
- Assessors fiscals i CFOs: Han de revisar els controls interns dels seus clients o empreses davant del nou entorn de major vigilància creuada.
Exemple pràctic
Una empresa espanyola de distribució compra mercaderia a un proveïdor a Polònia, la revendeix a un client a França i aplica exempció de l'IVA en ambdues operacions per tractar-se de lliuraments intracomunitaris. Fins ara, una inconsistència en aquesta cadena (per exemple, que el proveïdor polonès no hagués declarat correctament l'IVA) només podia ser detectada mitjançant cooperació entre les agències tributàries d'Espanya, Polònia i França.
Amb el Reglament (UE) 2026/1743, la EPPO o l'OLAF poden accedir directament a la informació de l'IVA d'aquesta operació a escala de la Unió, creuar dades dels tres països simultàniament i iniciar una investigació si detecten irregularitats. L'empresa distribuidora espanyola podria veure's involucrada en aquesta investigació encara que la seva actuació hagi estat correcta, simplement per formar part d'una cadena amb un enllaç fraudulent.
La conclusió pràctica: documentar bé cada operació intracomunitària i verificar la situació fiscal dels proveïdors deixa de ser una bona pràctica opcional per convertir-se en una necessitat davant d'un entorn investigador més potent.
Què han de fer les empreses ara?
- Auditar les operacions intracomunitàries actuals: Revisar que tots els lliuraments i adquisicions intracomunitaris estan correctament declarats en el model 349 i en les declaracions de l'IVA corresponents.
- Verificar la situació fiscal de proveïdors clau: Comprovar que els proveïdors en altres Estats membres estan donats d'alta en el VIES (sistema d'intercanvi d'informació sobre l'IVA de la UE) i que els seus números de l'IVA són vàlids.
- Revisar la documentació de suport: Assegurar-se que cada operació intracomunitària compta amb documentació suficient: contractes, albarans, CMRs, factures amb les dades correctes.
- Avaluar l'exposició en comerç electrònic: Si l'empresa ven a consumidors en altres països de la UE, verificar el compliment del règim OSS (finestreta única) i la correcta liquidació de l'IVA en destí.
- Informar l'equip financer i fiscal: El CFO i l'assessor fiscal han de conèixer aquest canvi i valorar si és necessari reforçar els controls interns o contractar una revisió externa de les operacions intracomunitàries.
Preguntes freqüents
Què és la EPPO i què pot fer amb les dades de l'IVA?
La Fiscalia Europea (EPPO) és l'organisme de la UE competent per investigar i perseguir penalment els delictes que afecten el pressupost europeu, inclòs el frau en l'IVA transfronterís. Amb el Reglament (UE) 2026/1743, pot accedir a la informació de l'IVA gestionada a escala de la Unió per detectar i investigar fraus que abans requereixen la cooperació entre múltiples administracions nacionals.
La meva empresa pot ser investigada per EPPO o OLAF encara que no hagi comès frau?
Sí, és possible veure's involucrat en una investigació per formar part d'una cadena de subministrament en la qual un altre operador hagi comès frau. L'accés creuat a dades de l'IVA permet a EPPO i OLAF rastrejar tota la cadena. Per això és fonamental documentar bé les operacions i verificar la situació fiscal dels proveïdors intracomunitaris.
Quines operacions intracomunitàries tenen major risc d'escrutini?
Segons el Reglament (UE) 2026/1743, els focus prioritaris són el comerç electrònic transfronterís i les cadenes de subministrament internacionals amb múltiples intermediaris en diferents Estats membres. Aquestes són les tipologies més associades al frau carrusel i al frau en l'IVA que afecta el pressupost europeu.
Quina norma modifica aquest reglament i què canvia exactament?
El Reglament (UE) 2026/1743 modifica el Reglament (UE) n.° 904/2010, que regula la cooperació administrativa i la lluita contra el frau en l'IVA. El canvi concret és la incorporació de la Fiscalia Europea (EPPO) i l'OLAF com a organismes amb accés a la informació de l'IVA a escala de la Unió, cosa que abans no estava prevista en aquest marc normatiu.
Quan entra en vigor aquest reglament?
El Reglament (UE) 2026/1743 va ser publicat en el Diari Oficial de la UE el 27 de juliol de 2026. La data exacta d'entrada en vigor no ha estat especificada en la informació publicada fins a la data. Es recomana consultar el text complet en el Diari Oficial per confirmar la data d'aplicació.
Font oficial
Consulta la normativa completa en font oficial
Avís: Aquest article té caràcter merament informatiu i no constitueix assessorament legal. Per a decisions específiques, consulta un professional qualificat. Font: https://eur-lex.europa.eu/./legal-content/AUTO/?uri=OJ:L_202601743