Datos clave
| Normativa | Ley 3/2026, de 30 de junio, de Apoyo a la Empresa Familiar |
|---|---|
| Publicación | 23 de julio de 2026 |
| Entrada en vigor | 23 de julio de 2026 |
| Afectados | Empresas familiares y sus herederos o donatarios en la Comunidad de Madrid |
| Reducción aplicable | 99% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) |
| Beneficiarios ampliados | Hasta parientes del Grupo III y colaterales de cuarto grado por consanguinidad o afinidad (sobrinos, primos) |
| Categoría | Novedades Fiscales |
| Ejercicio | 2026 |
Las familias empresarias con sede en la Comunidad de Madrid disponen desde el 23 de julio de 2026 de una ventaja fiscal de primer orden: la Ley 3/2026, de 30 de junio, de Apoyo a la Empresa Familiar establece una reducción propia del 99% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones para la adquisición de empresas familiares, tanto por herencia como por donación. Esto significa que, en la práctica, solo se tributa por el 1% del valor transmitido.
La norma no solo consolida un beneficio ya existente: lo amplía de forma significativa en cuanto a quién puede acogerse y en qué condiciones. Si tienes una empresa familiar en Madrid y estás pensando en la sucesión, esta ley cambia el escenario completamente.
¿Qué establece esta normativa?
La Ley 3/2026 introduce varias modificaciones concretas en el ISD madrileño para la transmisión de empresas familiares. A continuación, los cambios clave:
| Aspecto | Situación anterior | Situación tras la Ley 3/2026 |
|---|---|---|
| Reducción en el ISD | Reducción existente, pero de menor alcance | 99% de reducción propia en el ISD para adquisición de empresa familiar |
| Transmisión por donación | Tratamiento fiscal diferente (menos favorable) al de la herencia | Igualado al tratamiento fiscal de las herencias: misma reducción del 99% |
| Círculo de beneficiarios | Limitado a parientes más próximos (Grupos I y II) | Ampliado hasta parientes del Grupo III y colaterales de cuarto grado por consanguinidad o afinidad (sobrinos, primos) |
| Perímetro del grupo de parentesco para participación en capital | Perímetro más restringido | Ampliado para el requisito de participación en el capital de entidades |
| Reducciones por discapacidad en el ISD | Regulación dispersa | Reordenadas y clarificadas |
En cuanto al requisito de participación en el capital de las entidades, la ley amplía el perímetro del grupo de parentesco que se tiene en cuenta para computar dicha participación. Esto facilita que más estructuras familiares cumplan los requisitos y puedan acceder a la reducción.
Impacto económico y operativo
El impacto económico de esta norma es directo y cuantificable. Antes de la Ley 3/2026, una donación de empresa familiar podía generar una factura fiscal muy superior a la de una herencia equivalente, desincentivando la transmisión en vida. Ahora, ambas vías tributan igual: al 1% sobre el valor transmitido.
Los dos cambios de mayor impacto operativo son:
- Equiparación donación-herencia: Permite planificar la sucesión en vida sin penalización fiscal. El fundador puede transmitir el negocio a sus herederos de forma gradual, sin esperar al fallecimiento.
- Ampliación del círculo de beneficiarios: Sobrinos y primos (colaterales de cuarto grado por consanguinidad o afinidad) pueden ahora recibir la empresa con la misma reducción del 99%. Esto es especialmente relevante en empresas donde no hay descendencia directa o donde la continuidad natural del negocio recae en familiares de segundo o tercer grado.
Adicionalmente, la ampliación del perímetro de parentesco para el cómputo de participación en el capital facilita que más grupos familiares superen el umbral mínimo de participación exigido para acceder a la reducción, abriendo la puerta a estructuras accionariales más diversificadas.
¿A quién afecta?
- Propietarios de empresas familiares con domicilio fiscal o actividad principal en la Comunidad de Madrid.
- Herederos y donatarios de empresas familiares madrileñas: hijos, cónyuges, padres (Grupos I y II), pero también ahora sobrinos, primos y colaterales de cuarto grado por consanguinidad o afinidad (Grupo III).
- Familias empresarias que estén planificando la sucesión generacional del negocio, tanto por herencia como por donación en vida.
- Asesores fiscales, abogados de familia y consultores de empresa familiar que gestionen operaciones de transmisión en Madrid.
- Estructuras societarias familiares donde la participación en el capital se distribuye entre varios parientes y que antes no alcanzaban el umbral mínimo de participación.
Ejemplo práctico
Supongamos una empresa familiar madrileña valorada en 2.000.000 €. El fundador quiere transmitirla a su sobrino, que lleva años trabajando en el negocio y es el sucesor natural, pero no tiene hijos.
Antes de la Ley 3/2026: El sobrino pertenece al Grupo III del ISD. Sin la reducción del 99% para este grupo, la base imponible podría ser el valor íntegro de la empresa (2.000.000 €), con tipos impositivos que en Madrid pueden oscilar entre el 7,65% y el 34% según el tramo, resultando en una factura fiscal de cientos de miles de euros. Además, si la transmisión era por donación, el tratamiento era aún menos favorable.
Con la Ley 3/2026: El sobrino aplica la reducción del 99%. La base imponible efectiva se reduce a 20.000 € (el 1% de 2.000.000 €). El impuesto a pagar es mínimo, permitiendo la continuidad del negocio sin que la carga fiscal obligue a vender activos o endeudarse para pagar el tributo. Y si el fundador decide hacer la donación en vida, el tratamiento es idéntico al de la herencia.
¿Qué deben hacer las empresas ahora?
- Revisar el plan de sucesión familiar: Si tienes una empresa familiar en Madrid y no tienes un plan de sucesión actualizado, este es el momento de elaborarlo. La reducción del 99% aplica desde ya, tanto para herencias como para donaciones.
- Identificar a los beneficiarios potenciales: Comprueba si los sucesores naturales de tu empresa (hijos, sobrinos, primos) pertenecen al Grupo III o son colaterales de cuarto grado. Ahora también pueden beneficiarse de la reducción.
- Verificar el cumplimiento del requisito de participación en el capital: Con el perímetro ampliado, revisa si tu estructura accionarial familiar cumple los nuevos requisitos para acceder a la reducción. Puede que antes no llegabas al umbral y ahora sí.
- Valorar la donación en vida como alternativa a la herencia: Al equipararse el tratamiento fiscal, la donación en vida se convierte en una herramienta de planificación sucesoria tan eficiente como la herencia. Consulta con tu asesor fiscal las implicaciones de cada opción.
- Documentar correctamente la operación: Para aplicar la reducción, la empresa debe cumplir los requisitos de empresa familiar establecidos en la normativa. Asegúrate de que la documentación societaria y fiscal está en orden antes de iniciar cualquier transmisión.
Preguntas frecuentes
¿Cuánto se paga por heredar una empresa familiar en Madrid con la nueva ley?
Con la Ley 3/2026, la reducción en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones es del 99%. Esto significa que solo se tributa por el 1% del valor de la empresa transmitida. Por ejemplo, para una empresa valorada en 1.000.000 €, la base imponible efectiva sería de 10.000 €, sobre la que se aplicarían los tipos del ISD madrileño.
¿Pueden los sobrinos y primos beneficiarse de la reducción del 99% en Madrid?
Sí. La Ley 3/2026 amplía el círculo de beneficiarios hasta parientes del Grupo III y colaterales de cuarto grado por consanguinidad o afinidad, lo que incluye expresamente a sobrinos y primos. Antes de esta norma, estos parientes no podían acceder a la reducción del 99%.
¿La reducción del 99% aplica también a las donaciones de empresa familiar, no solo a las herencias?
Sí. Uno de los cambios clave de la Ley 3/2026 es precisamente la equiparación del tratamiento fiscal de las donaciones al de las herencias. Antes existía una asimetría que penalizaba las transmisiones en vida. Desde el 23 de julio de 2026, ambas modalidades tienen la misma reducción del 99%.
¿Cuándo entra en vigor la Ley 3/2026 de empresa familiar de Madrid?
La Ley 3/2026, de 30 de junio, de Apoyo a la Empresa Familiar entró en vigor el 23 de julio de 2026, fecha de su publicación. Su aplicación es inmediata para todas las transmisiones que se produzcan a partir de esa fecha.
¿Qué requisito de participación en el capital se exige para aplicar la reducción del 99%?
La ley amplía el perímetro del grupo de parentesco que se computa para verificar el requisito de participación en el capital de las entidades. Esto facilita que más estructuras familiares superen el umbral mínimo exigido. Para conocer el porcentaje exacto de participación requerido en tu caso concreto, es necesario revisar la normativa completa y consultar con un asesor fiscal especializado en empresa familiar.
Fuente oficial
Consultar normativa completa en fuente oficial
Aviso: Este artículo tiene carácter meramente informativo y no constituye asesoramiento legal. Para decisiones específicas, consulte a un profesional cualificado. Fuente: https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2026-16019