Dades clau
| Normativa | Llei 3/2026, de 30 de juny, de Suport a l'Empresa Familiar |
|---|---|
| Publicació | 23 de juliol de 2026 |
| Entrada en vigor | 23 de juliol de 2026 |
| Afectats | Empreses familiars i els seus hereus o donataris a la Comunitat de Madrid |
| Reducció aplicable | 99% en l'Impost sobre Successions i Donacions (ISD) |
| Beneficiaris ampliats | Fins a parents del Grup III i col·laterals de quart grau per consanguinitat o afinitat (nebots, cosins) |
| Categoria | Novetats Fiscals |
| Exercici | 2026 |
Les famílies empresàries amb seu a la Comunitat de Madrid disposen des del 23 de juliol de 2026 d'un avantatge fiscal de primer ordre: la Llei 3/2026, de 30 de juny, de Suport a l'Empresa Familiar estableix una reducció pròpia del 99% en l'Impost sobre Successions i Donacions per a l'adquisició d'empreses familiars, tant per herència com per donació. Això significa que, en la pràctica, només es tributa pel 1% del valor transmès.
La norma no només consolida un benefici ja existent: l'amplia de forma significativa pel que fa a qui pot acollir-s'hi i en quines condicions. Si tens una empresa familiar a Madrid i estàs pensant en la successió, aquesta llei canvia l'escenari completament.
Què estableix aquesta normativa?
La Llei 3/2026 introdueix diverses modificacions concretes en l'ISD madrileny per a la transmissió d'empreses familiars. A continuació, els canvis clau:
| Aspecte | Situació anterior | Situació després de la Llei 3/2026 |
|---|---|---|
| Reducció en l'ISD | Reducció existent, però de menor abast | 99% de reducció pròpia en l'ISD per a adquisició d'empresa familiar |
| Transmissió per donació | Tractament fiscal diferent (menys favorable) al de l'herència | Igualat al tractament fiscal de les herències: mateixa reducció del 99% |
| Cercle de beneficiaris | Limitat a parents més propers (Grups I i II) | Ampliat fins a parents del Grup III i col·laterals de quart grau per consanguinitat o afinitat (nebots, cosins) |
| Perímetro del grup de parentesc per a participació en capital | Perímetro més restringit | Ampliat per al requisit de participació en el capital d'entitats |
| Reduccions per discapacitat en l'ISD | Regulació dispersa | Reordenades i clarificades |
Pel que fa al requisit de participació en el capital de les entitats, la llei amplia el perímetro del grup de parentesc que es té en compte per a computar aquesta participació. Això facilita que més estructures familiars compleixin els requisits i puguin accedir a la reducció.
Impacte econòmic i operatiu
L'impacte econòmic d'aquesta norma és directe i quantificable. Abans de la Llei 3/2026, una donació d'empresa familiar podia generar una factura fiscal molt superior a la d'una herència equivalent, desincentivant la transmissió en vida. Ara, ambdues vies tributen igual: al 1% sobre el valor transmès.
Els dos canvis de major impacte operatiu són:
- Equiparació donació-herència: Permet planificar la successió en vida sense penalització fiscal. El fundador pot transmetre el negoci als seus hereus de forma gradual, sense esperar al decés.
- Ampliació del cercle de beneficiaris: Nebots i cosins (col·laterals de quart grau per consanguinitat o afinitat) poden ara rebre l'empresa amb la mateixa reducció del 99%. Això és especialment rellevant en empreses on no hi ha descendència directa o on la continuïtat natural del negoci recau en familiars de segon o tercer grau.
Addicionalment, l'ampliació del perímetro de parentesc per al còmput de participació en el capital facilita que més grups familiars superin l'umbral mínim de participació exigit per accedir a la reducció, obrint la porta a estructures accionarials més diversificades.
A qui afecta?
- Propietaris d'empreses familiars amb domicili fiscal o activitat principal a la Comunitat de Madrid.
- Hereus i donataris d'empreses familiars madrileyes: fills, cònjuges, pares (Grups I i II), però també ara nebots, cosins i col·laterals de quart grau per consanguinitat o afinitat (Grup III).
- Famílies empresàries que estiguin planificant la successió generacional del negoci, tant per herència com per donació en vida.
- Assessors fiscals, advocats de família i consultors d'empresa familiar que gestionin operacions de transmissió a Madrid.
- Estructures societàries familiars on la participació en el capital es distribueix entre diversos parents i que abans no assolien l'umbral mínim de participació.
Exemple pràctic
Suposem una empresa familiar madrilenya valorada en 2.000.000 €. El fundador vol transmetre-la al seu nebot, que porta anys treballant en el negoci i és el successor natural, però no té fills.
Abans de la Llei 3/2026: El nebot pertany al Grup III de l'ISD. Sense la reducció del 99% per a aquest grup, la base imposable podria ser el valor íntegre de l'empresa (2.000.000 €), amb tipus impositius que a Madrid poden oscil·lar entre el 7,65% i el 34% segons el tram, resultant en una factura fiscal de centenars de milers d'euros. A més, si la transmissió era per donació, el tractament era encara menys favorable.
Amb la Llei 3/2026: El nebot aplica la reducció del 99%. La base imposable efectiva es redueix a 20.000 € (l'1% de 2.000.000 €). L'impost a pagar és mínim, permetent la continuïtat del negoci sense que la càrrega fiscal obligui a vendre actius o endeutar-se per pagar el tribut. I si el fundador decideix fer la donació en vida, el tractament és idèntic al de l'herència.
Què han de fer les empreses ara?
- Revisar el pla de successió familiar: Si tens una empresa familiar a Madrid i no tens un pla de successió actualitzat, aquest és el moment de fer-lo. La reducció del 99% aplica des de ja, tant per a herències com per a donacions.
- Identificar els beneficiaris potencials: Comprova si els successors naturals de la teva empresa (fills, nebots, cosins) pertanyen al Grup III o són col·laterals de quart grau. Ara també poden beneficiar-se de la reducció.
- Verificar el compliment del requisit de participació en el capital: Amb el perímetro ampliat, revisa si la teva estructura accionarial familiar compleix els nous requisits per accedir a la reducció. Pot ser que abans no arribaves a l'umbral i ara sí.
- Valorar la donació en vida com a alternativa a l'herència: Al equiparar-se el tractament fiscal, la donació en vida es converteix en una eina de planificació sucesòria tan eficient com l'herència. Consulta amb el teu assessor fiscal les implicacions de cada opció.
- Documentar correctament l'operació: Per aplicar la reducció, l'empresa ha de complir els requisits d'empresa familiar establerts en la normativa. Assegura't que la documentació societària i fiscal està en ordre abans d'iniciar qualsevol transmissió.
Preguntes freqüents
Quant es paga per heretar una empresa familiar a Madrid amb la nova llei?
Amb la Llei 3/2026, la reducció en l'Impost sobre Successions i Donacions és del 99%. Això significa que només es tributa pel 1% del valor de l'empresa transmesa. Per exemple, per a una empresa valorada en 1.000.000 €, la base imposable efectiva seria de 10.000 €, sobre la qual s'aplicarien els tipus de l'ISD madrileny.
Poden els nebots i cosins beneficiar-se de la reducció del 99% a Madrid?
Sí. La Llei 3/2026 amplia el cercle de beneficiaris fins a parents del Grup III i col·laterals de quart grau per consanguinitat o afinitat, el que inclou expressament nebots i cosins. Abans d'aquesta norma, aquests parents no podien accedir a la reducció del 99%.
La reducció del 99% aplica també a les donacions d'empresa familiar, no només a les herències?
Sí. Un dels canvis clau de la Llei 3/2026 és precisament l'equiparació del tractament fiscal de les donacions al de les herències. Abans existia una asimetria que penalitzava les transmissions en vida. Des del 23 de juliol de 2026, ambdues modalitats tenen la mateixa reducció del 99%.
Quan entra en vigor la Llei 3/2026 d'empresa familiar de Madrid?
La Llei 3/2026, de 30 de juny, de Suport a l'Empresa Familiar va entrar en vigor el 23 de juliol de 2026, data de la seva publicació. La seva aplicació és immediata per a totes les transmissions que es produeixin a partir d'aquesta data.
Quin requisit de participació en el capital s'exigeix per aplicar la reducció del 99%?
La llei amplia el perímetro del grup de parentesc que es computa per verificar el requisit de participació en el capital de les entitats. Això facilita que més estructures familiars superin l'umbral mínim exigit. Per conèixer el percentatge exacte de participació requerida en el teu cas concret, és necessari revisar la normativa completa i consultar amb un assessor fiscal especialitzat en empresa familiar.
Font oficial
Consulta la normativa completa a la font oficial
Avís: Aquest article té caràcter merament informatiu i no constitueix assessorament legal. Per a decisions específiques, consulta a un professional qualificat. Font: https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2026-16019