Dades clau
| Normativa | Decret Foral Legislatiu 2/2026, de 29 de juliol, d'Harmonització Tributària (Navarra) |
|---|---|
| Publicació | 17 d'agost de 2026 |
| Entrada en vigor | 17 d'agost de 2026 |
| Afectats | Consumidors domèstics de llum i gas a Navarra, productors d'energia elèctrica, Hisenda Foral |
| Categoria | Energia / Fiscalitat energètica |
| Exercici | 2026 (amb efectes fins a 2028) |
| Norma estatal de referència | Reial Decret-llei 18/2026 |
Els consumidors domèstics navarresos amb contractes de fins a 10 kW i els beneficiaris del bono social vulnerable severo poden veure reduïda la seva factura de llum si es compleix la condició de l'IPC. Aquest decret foral harmonitza la normativa tributària de Navarra amb l'estatal, incorporant les mesures del Reial Decret-llei 18/2026, aprovat com a resposta a la crisi energètica derivada del conflicte a Orient Mitjà.
La norma entra en vigor el mateix dia de la seva publicació, el 17 d'agost de 2026, i els seus efectes s'estenen fins a 2028 pel que fa a l'IVPEE.
Què estableix aquesta normativa?
El decret foral introdueix dos blocs de mesures diferenciades: un sobre l'IVA de productes energètics i un altre sobre l'Impost sobre el Valor de la Producció d'Energia Elèctrica (IVPEE).
Bloc 1: IVA reduït al 10% per a energia domèstica
La reducció de l'IVA del 21% al 10% s'aplica als següents productes, condicionada a que l'IPC elèctric de juny o juliol de 2026 superi en més del 15% el de l'any anterior:
| Producte energètic | Tipus IVA anterior | Tipus IVA nou | Condició addicional |
|---|---|---|---|
| Electricitat (contractes fins a 10 kW) | 21% | 10% | IPC elèctric jun/jul >15% interanual |
| Electricitat (bono social vulnerable severo) | 21% | 10% | IPC elèctric jun/jul >15% interanual |
| Gas natural | 21% | 10% | IPC elèctric jun/jul >15% interanual |
| Pellets de biomassa | 21% | 10% | IPC elèctric jun/jul >15% interanual |
| Llenya | 21% | 10% | IPC elèctric jun/jul >15% interanual |
El període d'aplicació del tipus reduït és agost i setembre de 2026.
Bloc 2: Minoració de l'IVPEE i eliminació progressiva
Les empreses productores d'electricitat veuen reduïda la seva càrrega fiscal en l'IVPEE de forma escalonada. La base imposable de 2026 es minora segons el trimestre:
| Trimestre 2026 | Minoració de la base imposable |
|---|---|
| 1r trimestre | 10% |
| 2n trimestre | 100% |
| 3r trimestre | 30% |
| 4t trimestre | 40% |
Per als exercicis següents, el tipus de l'IVPEE queda fixat en 3,5% el 2027 i en 0% des de 2028, la qual cosa suposa l'eliminació pràctica de l'impost.
Impacte econòmic i operatiu
Per als consumidors domèstics, el pas del 21% al 10% d'IVA suposa un estalvi de 11 punts percentuals sobre l'import net de la factura durant dos mesos. En un context de preus elevats, aquest alleujament pot ser significatiu per a llars amb calefacció de gas o pellets.
Per a les empreses productores d'electricitat, l'impacte és doble:
- El 2026, la minoració del 100% en el segon trimestre implica que no tributen per aquest període. En el quart trimestre, la minoració és del 40%, la qual cosa redueix considerablement la càrrega fiscal de tancament d'any.
- Han de recalcular els seus pagaments fraccionats conforme a les minoracions trimestrals establertes. Un error en aquest càlcul pot generar ingressos indeguts o pagaments en excés que compliquin la liquidació anual.
- A partir de 2028, l'IVPEE desapareix, la qual cosa millora estructuralment la rendibilitat de la producció elèctrica a Navarra.
Per a l'Hisenda Foral de Navarra, la norma implica una reducció d'ingressos tributaris a curt termini, compensada per l'objectiu d'alleugerar la pressió sobre consumidors i productors davant la crisi energètica.
A qui afecta?
- Consumidors domèstics a Navarra amb contractes de subministrament elèctric de fins a 10 kW de potència contractada.
- Beneficiaris del bono social elèctric en la categoria de vulnerable severo, independentment de la potència contractada.
- Consumidors de gas natural, pellets de biomassa i llenya a Navarra, si es compleix la condició de l'IPC.
- Empreses productores d'energia elèctrica subjectes a l'IVPEE a Navarra, que han de recalcular els seus pagaments fraccionats de 2026 i planificar la desaparició de l'impost el 2028.
- Hisenda Foral de Navarra, que gestiona l'aplicació i control d'aquestes mesures.
Exemple pràctic
Cas 1 — Consumidor domèstic amb calefacció de gas: Un llar navarra amb contracte de gas natural rep una factura mensual de 150 € (import net). Amb l'IVA al 21%, paga 181,50 €. Si s'activa la reducció al 10%, paga 165 €. L'estalvi en agost i setembre és de 16,50 € per mes, és a dir, 33 € en els dos mesos d'aplicació. Per a llars amb major consum o calefacció de pellets, l'estalvi escala proporcionalment.
Cas 2 — Productora d'electricitat i pagaments fraccionats de l'IVPEE: Una empresa productora que en condicions normals tributaria 100.000 € en el segon trimestre de 2026 per l'IVPEE, amb la minoració del 100% no ingressa res en aquest període. En el quart trimestre, si la seva quota ordinària fos de 80.000 €, la minoració del 40% la redueix a 48.000 €. L'empresa ha d'ajustar els seus pagaments fraccionats a aquestes xifres per evitar ingressos indeguts o desviacions en la liquidació anual.
Què han de fer les empreses ara?
- Verificar si es compleix la condició de l'IPC: Comprovar si l'IPC elèctric de juny o juliol de 2026 supera en més del 15% el de l'any anterior. Aquesta dada la publica l'INE i determina si la reducció al 10% s'activa o no.
- Actualitzar els sistemes de facturació: Les comercialitzadores i distribuidores de gas, electricitat, pellets i llenya a Navarra han d'aplicar el tipus del 10% en les factures d'agost i setembre si es compleix la condició, i revertir al 21% en octubre.
- Recalcular els pagaments fraccionats de l'IVPEE: Les productores d'electricitat han d'aplicar les minoracions trimestrals (10%, 100%, 30% i 40%) a les seves bases imposables de 2026 i ajustar els pagaments fraccionats ja realitzats o pendents.
- Planificar l'extinció de l'IVPEE: Actualitzar els models financers i pressupostos per a 2027 (tipus 3,5%) i 2028 (tipus 0%), aprofitant la reducció de càrrega fiscal per millorar la rendibilitat projectada.
- Coordinar amb l'Hisenda Foral: Davant dubtes sobre l'aplicació de les minoracions o la condició de l'IPC, contactar amb l'Hisenda Foral de Navarra per obtenir criteri oficial abans de presentar liquidacions.
Preguntes freqüents
Quan s'aplica l'IVA del 10% a la llum i el gas a Navarra?
El tipus reduït del 10% s'aplica durant agost i setembre de 2026, però només si l'IPC elèctric de juny o juliol de 2026 supera en més del 15% el de l'any anterior. Si no es compleix aquesta condició, l'IVA es manté en el 21%.
Quins productes energètics es beneficien de l'IVA reduït al 10%?
Es beneficien l'electricitat (contractes de fins a 10 kW i beneficiaris del bono social vulnerable severo), el gas natural, els pellets de biomassa i la llenya, tots ells subjectes a la mateixa condició de l'IPC elèctric.
Com afecta el decret a les empreses productores d'electricitat en l'IVPEE?
Les productores han de minorar la seva base imposable de l'IVPEE el 2026 segons el trimestre: 10% en el primer, 100% en el segon, 30% en el tercer i 40% en el quart. A més, el tipus de l'IVPEE baixa al 3,5% el 2027 i al 0% des de 2028.
Quan desapareix l'IVPEE?
L'IVPEE queda eliminat pràcticament en dues fases: el 2027 el tipus baixa al 3,5% i des de 2028 el tipus és del 0%, la qual cosa suposa la seva extinció efectiva.
Quina norma estatal harmonitza aquest decret foral navarra?
El Decret Foral Legislatiu 2/2026 harmonitza la normativa tributària de Navarra amb el Reial Decret-llei 18/2026, aprovat per l'Estat com a resposta a la crisi energètica provocada pel conflicte a Orient Mitjà.
Font oficial
Consultar normativa completa en font oficial
Avís: Aquest article té caràcter merament informatiu i no constitueix assessorament legal. Per a decisions específiques, consulti a un professional qualificat. Font: https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2026-17838