Impuesto mínim global 2026: què han de fer els grups amb més de 750M€

Dades clau

Els grups empresarials amb més de 750 milions d'euros en ingressos consolidats anuals tenen des del 30 de març de 2026 un nou marc coordinat que regula com s'aplica l'impost mínim global a Espanya, incloent el territori foral de Navarra. La Resolució de 30 de març de 2026 de la Secretaria General de Coordinació Territorial publica l'acord assolit en la Junta de Cooperació entre l'Administració General de l'Estat i la Comunitat Foral de Navarra.

L'acord dona resposta a una necessitat concreta: Navarra té competències fiscals pròpies i ha aprovat la seva pròpia norma —la Llei Foral 18/2025, de 22 de desembre— per implementar el Pilar 2 de l'OCDE. Sense coordinació, els grups que operen a Navarra podrien enfrontar-se a conflictes de competència entre el règim foral i l'estatal. Aquest acord els resol.

Què estableix aquesta normativa?

L'acord coordina l'aplicació de l'impost complementari per garantir un nivell mínim global d'imposició, conegut internacionalment com a Pilar 2 de l'OCDE. Aquest mecanisme obliga els grans grups empresarials a tributar, com a mínim, un 15% efectiu sobre els seus beneficis, independentment de en quines jurisdiccions operin.

La mecànica és la següent: si un grup tributa per sota del 15% en alguna jurisdicció, l'impost complementari actua com un «top-up» que cobreix la diferència fins a assolir aquest llindar mínim. L'objectiu és evitar que les multinacionals redueixin artificialment la seva càrrega fiscal aprofitant territoris de baixa tributació.

A Espanya, l'aplicació d'aquest impost té una complexitat afegida: Navarra disposa d'un règim tributari especial amb competències fiscals pròpies reconegudes constitucionalment. Això significa que la Comunitat Foral pot legislar en matèria fiscal de forma autònoma, com ha fet amb la Llei Foral 18/2025. L'acord publicat garanteix que ambdós marcs —l'estatal i el foral navarro— siguin coherents entre si i no generin situacions de doble regulació o conflicte competencial.

Impacte econòmic i operatiu

Per als grups afectats, l'impacte no és només fiscal: és també operatiu i de compliment. Haver de complir amb dos marcs normatius coordinats —l'estatal i el foral navarro— implica una major complexitat en el càlcul del tipus efectiu consolidat i en la presentació d'informació fiscal.

Els departaments fiscals i els CFOs dels grups afectats han de garantir ara que la seva planificació fiscal té en compte no només el marc estatal del Pilar 2, sinó també les especificitats de la Llei Foral 18/2025 quan el grup tingui activitat o entitats a Navarra. Qualsevol diferència en el tractament foral que no estigui correctament coordinada pot generar contingències fiscals.

Des del punt de vista de negoci, l'impost complementari pot tenir un impacte directe en la rendibilitat neta de grups que fins ara es beneficiaven d'estructures fiscals amb tipus efectius inferiors al 15%. L'acord no crea noves obligacions més enllà de les ja establertes pel Pilar 2, però sí clarifica el marc aplicable a Navarra, la qual cosa redueix la incertesa jurídica per als grups amb presència en aquest territori.

A qui afecta?

• Grups multinacionals amb ingressos consolidats superiors a 750 milions d'euros anuals que operin a Espanya, especialment si tenen entitats o activitat a Navarra.
• Grups nacionals de gran magnitud que superin el llindar de 750 milions d'euros en ingressos consolidats, encara que no tinguin presència internacional.
• CFOs i directors fiscals de grups afectats que hagin de revisar el càlcul del tipus efectiu consolidat sota el nou marc coordinat.
• Assessors fiscals i consultores que prestin serveis a grups amb presència a Navarra i que necessitin conèixer la interacció entre el règim foral i l'estatal.
• Grups amb estructures de planificació fiscal que hagin operat amb tipus efectius inferiors al 15% en alguna jurisdicció i que ara hagin de revisar aquestes estructures.

Exemple pràctic

Un grup multinacional amb seu a Espanya, ingressos consolidats de 1.200 milions d'euros i una filial amb activitat significativa a Navarra ha de gestionar ara el seu compliment sota dos marcs normatius coordinats.

Si el grup té un tipus efectiu consolidat del 12% en alguna de les seves jurisdiccions d'operació, l'impost complementari actua per cobrir la diferència fins al 15% mínim exigit. La novetat de l'acord Estat-Navarra és que, per a la part de l'activitat atribuïble al territori foral, la base de càlcul i el tractament segueixen la Llei Foral 18/2025, mentre que la resta del grup segueix el marc estatal. L'acord garanteix que ambdós càlculs siguin coherents i no es produeixi una doble imposició ni una llacuna de tributació.

Sense aquest acord de coordinació, el grup podria enfrontar-se a interpretacions divergents sobre quina administració —l'estatal o la foral navarra— té competència per recaptar l'impost complementari corresponent a l'activitat a Navarra. L'acord elimina aquesta incertesa.

Què han de fer les empreses ara?

1. Verificar si superes el llindar: Comprova si els ingressos consolidats del grup superen els 750 milions d'euros anuals. Si és així, l'impost complementari t'aplica.
2. Identificar presència a Navarra: Determina si el grup té entitats, establiments permanents o activitat significativa en el territori foral navarro. Si és així, la Llei Foral 18/2025 és rellevant per al teu compliment.
3. Calcular el tipus efectiu consolidat: Revisa el tipus efectiu real del grup en totes les jurisdiccions on opera. Si alguna queda per sota del 15%, l'impost complementari cobrirà la diferència.
4. Revisar la planificació fiscal vigent: Analitza si les estructures fiscals actuals del grup són compatibles amb el nou marc coordinat Estat-Navarra. Les estructures dissenyades per reduir la tributació per sota del 15% han de ser revisades.
5. Coordinar amb assessors especialitzats en fiscalitat foral: Contacta amb consultors que tinguin experiència en el règim tributari navarro i en la implementació del Pilar 2 per assegurar el compliment correcte.
6. Documentar el compliment: Prepara la documentació necessària per demostrar que el grup compleix amb el tipus efectiu mínim del 15% sota ambdós marcs normatius.
7. Monitoritzar canvis normatius: Mantén-te informat sobre possibles actualitzacions o aclariments de la Llei Foral 18/2025 o de l'acord Estado-Navarra que puguin afectar el teu compliment.