Dades clau
| Normativa | Ordre HAC/484/2026, de 14 de maig |
|---|---|
| Publicació | 18 de maig de 2026 |
| Entrada en vigor | 1 de gener de 2025 (caràcter retroactiu) |
| Afectats | Agricultors i ramaders en estimació objectiva (mòduls) de l'IRPF afectats per sinistres el 2025 |
| Categoria | Agricultura i Pesca / Fiscalitat |
| Exercici fiscal | 2025 (declaració a presentar el 2026) |
| Circumstàncies cobertes | Sequeres, inundacions, gelades o altres catàstrofes |
Els agricultors i ramaders en estimació objectiva que van patir pèrdues per circumstàncies excepcionals el 2025 tenen dret a aplicar índexs de rendiment net reduïts en la seva declaració de l'IRPF. L'Ordre HAC/484/2026, de 14 de maig, publicada el 18 de maig de 2026, modifica aquests índexs amb caràcter retroactiu a l'1 de gener de 2025.
El resultat pràctic és immediat: una base imposable més baixa i, per tant, menys impost a pagar. El risc de no actuar també és clar: qui no apliqui els índexs actualitzats tributarà en excés, pagant més del que li correspon.
Què estableix aquesta normativa?
El mètode d'estimació objectiva de l'IRPF, conegut com a mòduls, permet als agricultors i ramaders calcular el seu rendiment net a partir d'índexs predefinits per l'Administració, en lloc de dur una comptabilitat detallada d'ingressos i despeses reals.
Quan es produeixen circumstàncies excepcionals que afecten greument la producció —com sequeres, inundacions, gelades o altres catàstrofes—, la normativa permet reduir aquests índexs perquè la tributació reflecteixi la realitat econòmica de l'exercici afectat.
L'Ordre HAC/484/2026 modifica els índexs de rendiment net aplicables a l'exercici 2025 per a les activitats agrícoles i ramaderes afectades. Els nous índexs, inferiors als ordinaris, redueixen la base imposable calculada en mòduls i, en conseqüència, la quota de l'IRPF resultant.
| Element | Detall |
|---|---|
| Mètode afectat | Estimació objectiva (mòduls) de l'IRPF |
| Què es modifica | Índexs de rendiment net d'activitats agrícoles i ramaderes |
| Efecte de la modificació | Reducció de la base imposable i menor quota de l'IRPF |
| Període impositiu | Exercici 2025 |
| Aplicació | Segons activitat i zona geogràfica afectada |
| Causes que originen la reducció | Sequeres, inundacions, gelades o altres catàstrofes |
És fonamental revisar les taules d'índexs incloses en l'Ordre HAC/484/2026 per a identificar quines activitats i zones geogràfiques queden cobertes, ja que la reducció no és universal: aplica exclusivament a les activitats i territoris expressament recollits en la norma.
Impacte econòmic i operatiu
L'impacte directe és una reducció de la càrrega fiscal en la declaració de la renda 2025, que es presenta el 2026. En aplicar un índex de rendiment net inferior a l'ordinari, la base imposable calculada en mòduls és menor, la qual cosa es tradueix en una quota de l'IRPF més baixa.
L'impacte operatiu és igualment rellevant: els contribuents afectats o els seus assessors fiscals han de revisar activament les taules actualitzades abans de presentar la declaració. No es tracta d'una reducció que s'apliqui de forma automàtica; requereix identificar l'activitat correcta, la zona geogràfica i l'índex corresponent.
- Menor base imposable en mòduls per a l'exercici 2025.
- Reducció efectiva de la quota de l'IRPF a pagar o major devolució a rebre.
- Necessitat de revisar i actualitzar els càlculs abans de presentar la declaració de renda 2025 el 2026.
- Risc de tributació en excés si no s'apliquen els nous índexs.
A qui afecta?
Aquesta normativa afecta de forma directa els següents perfils:
- Agricultors acollits al mètode d'estimació objectiva (mòduls) de l'IRPF les explotacions dels quals van patir danys per circumstàncies excepcionals el 2025.
- Ramaders en règim de mòduls de l'IRPF afectats per sequeres, inundacions, gelades o altres catàstrofes durant l'exercici 2025.
- Assessors fiscals i gestories que preparen declaracions de renda per a clients del sector agrícola i ramader.
- Cooperatives i organitzacions agràries que assessoren els seus socis en matèria fiscal.
- CFOs i responsables financers d'explotacions agrícoles o ramaderes de major dimensió acollides al règim de mòduls.
No afecta agricultors o ramaders que tributin en estimació directa (normal o simplificada), ja que en aquest règim la tributació es basa en ingressos i despeses reals.
Exemple pràctic
Un agricultor en règim de mòduls de l'IRPF que cultiva cereal en una zona afectada per sequera el 2025 calcula normalment el seu rendiment net aplicant l'índex de rendiment ordinari establert per a la seva activitat.
Amb l'Ordre HAC/484/2026, si la seva activitat i zona geogràfica estan incloses en les taules de la norma, podrà aplicar un índex de rendiment net reduït. Això significa que la base imposable sobre la qual calcula el seu IRPF serà inferior a la que resultaria amb l'índex ordinari.
El resultat pràctic: si l'índex ordinari era, per exemple, 0,26 i l'índex reduït aprovat per a la seva activitat i zona és inferior, l'agricultor calcularà el seu rendiment net —i per tant la seva quota de l'IRPF— sobre una xifra menor. Si no revisa les taules i aplica l'índex ordinari, pagarà més impost del que legalment li correspon, sense possibilitat de recuperar-lo tret que mitjançant una rectificació de l'autoliquidació.
L'assessor fiscal d'aquest agricultor ha de consultar les taules de l'Ordre HAC/484/2026, identificar el codi d'activitat i la zona geogràfica, i aplicar l'índex reduït corresponent en la declaració de l'IRPF 2025.
Què han de fer els afectats ara?
- Verificar si l'activitat i zona geogràfica estan incloses: Consultar les taules d'índexs de l'Ordre HAC/484/2026 per a comprovar si l'activitat agrícola o ramadera concreta i la localització de l'explotació queden cobertes per la reducció.
- Identificar l'índex de rendiment net reduït aplicable: Localitzar en les taules l'índex específic per a l'activitat i zona, que substituirà l'índex ordinari en el càlcul de mòduls de l'IRPF 2025.
- Recalcular la base imposable amb el nou índex: Aplicar l'índex reduït al volum d'operacions o magnitud de referència corresponent per a obtenir el rendiment net reduït de l'exercici 2025.
- Aplicar l'índex correcte en la declaració de l'IRPF 2025: Incorporar el càlcul actualitzat en la declaració de la renda de l'exercici 2025, que es presenta en el termini habitual de 2026.
- Revisar pagaments fraccionats ja realitzats: Si es van realitzar pagaments fraccionats a compte de l'IRPF 2025 amb l'índex ordinari, la declaració anual reflectirà la diferència a devolver o a compensar.
- Coordinar amb l'assessor fiscal: Si la gestió de la declaració està externalitzada, traslladar aquesta informació a l'assessor o gestoría perquè apliqui els índexs actualitzats i no tributi en excés.